Rapporteren over fraude

Rapporteren in de sectie 'Controleaanpak frauderisico's in de controleverklaring'

Voor vergunninghouders geldt deze verplichting voor controleopdrachten die betrekking hebben op een rapporteringsperiode die eindigt op of na 15 december 2022.

Wat verandert er?

Over de uitleg van toepassing van Standaard 700 wordt veel gepubliceerd. Lees meer op de NBA-website.

In de sectie ‘Controleaanpak frauderisico’s’ beschrijft de accountant op welke wijze is ingespeeld op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang als gevolg van fraude(risico’s).

De accountant neemt – rekening houdend met de specifieke omstandigheden en de complexiteit van de controle – op basis van professionele oordeelsvorming in deze sectie (een combinatie van) de volgende elementen op:

• de frauderisico’s die aandacht vereisen bij de controle;
• een verwijzing naar eventuele toelichtingen in de financiële overzichten;
• een kort overzicht van de uitgevoerde werkzaamheden;
• een indicatie van de uitkomst van de werkzaamheden van de accountant;
• belangrijke waarnemingen met betrekking tot de aangelegenheid.

Voor zover de risico’s geen significante aandacht vragen, kan dit in deze sectie leiden tot een beschrijving in verkorte vorm.

SRA-Signalering Rapporteren over fraude en continuïteit in de controleverklaring

Deze signalering van SRA-Vaktechniek d.d. 29 september 2022 gaat kort in op de inhoud van de wijzigingen van Standaard 700. Hierbij wordt ingegaan op de praktische consequenties waar SRA-kantoren mee van doen hebben bij implementatie van deze aangepaste regelgeving. SRA-kantoren kunnen deze signalering hierbij als handvat hanteren.

• Bekijk de signalering

Thema Fraude op NBA.nl

Eind 2023 heeft de FAR haar onderzoek naar de relatie tussen de kwaliteit van de interne beheersingsmaatregelen, de controlewerkzaamheden van accountants en een verhoogd frauderisico aangeboden aan het NBA-bestuur. Het is voor het eerst dat deze relatie wetenschappelijk is onderzocht in Nederland.

• Onderzoek: kwaliteit van interne beheersingsmaatregelen, werkzaamheden van accountants en fraude

De NBA-'Beleidsvisie fraude-expertise' is op 6 juni 2023 naar de Kwartiermakers toekomst accountancysector gestuurd. In deze visie stelt de NBA een aantal maatregelen voor om de kwaliteit van de frauderisicoanalyse en de fraudeaanpak in de controle door accountants te verbeteren.
Daarbij gaat het met name over de inzet van fraudedeskundigen, zoals forensisch accountants, bij de risicoanalyse. Een andere maatregel is een voorgeschreven consultatie bij vermoedens of aanwijzingen van fraude.

• NBA publiceert Beleidsvisie fraude-expertise

Voorbeelden en Good practices Fraudesectie controleverklaring

Op 9 december 2022 zijn ‘Voorbeelden Fraudesectie controleverklaring’ en de 'Good practices – Rapportering niet-oob’s in fraudesectie controleverklaring’ door de NBA gepubliceerd.

• Voorbeeldteksten sectie frauderisico's
  Hierbij wordt vooropgesteld dat deze voorbeeldteksten slechts voorbeelden zijn hoe de accountant in de sectie ‘Controle aanpak frauderisico’s’ in de controleverklaring kan rapporteren.  In controleverklaringen dient deze sectie altijd klantspecifiek opgenomen te worden.

• Rapportage analyse - Fraudesecties in controleverklaringen 2021 van niet-oob's
  In deze rapportage wordt een analyse gegeven van 52 door de NBA ontvangen controleverklaringen van niet-oob’s, waarin aandacht is gegeven aan de sectie ‘Controle aanpak frauderisico’s’. Deze controleverklaringen zijn verstrekt door accountants werkzaam bij de Auditdienst Rijk (ADR) en bij een vijftal accountantsorganisaties. De hierin opgenomen voorbeelden van frauderisico’s en waarnemingen geven inzicht in de in de sectie op te nemen informatie. Dat geldt ook voor het al dan hierin opnemen va neen verwijzing naar een specifiek risico in de jaarrekening of in de risicoparagraaf van het bestuursverslag. Aan de hand van deze voorbeelden wordt uitleg gegeven aan toepassing van Standaard 700.

Handreiking NBA

De NBA heeft in oktober 2022 een Handreiking Rapporteren in de sectie ‘Controleaanpak frauderisico’s’ in de controleverklaring gepubliceerd. Daarin wordt Standaard 700 en de bijbehorende consequenties breed uiteengezet, binnen de lijntjes van de controlestandaard(en).