Deel deze pagina

Signaleringen Fiscaal

• Pleitbaar standpunt Signalering 22-2-2023

  De Hoge Raad meent dat geen vergrijpboete kan worden opgelegd als aan een onjuiste aangifte een standpunt ten grondslag ligt dat gebaseerd kan worden op een pleitbare uitleg van het (fiscale) recht. De pleitbaarheid van het standpunt moet naar objectieve maatstaven worden gemeten.

• Herzieningsregeling gedifferentieerde premie Awf Signalering 1-2-2023

  Als gevolg van de invoering van de Wet arbeidsmarkt in balans geldt sinds 1 januari 2020 een premiedifferentiatie voor de Awf-premie (WW).

• Jaarlijkse beoordeling werkkostenregeling (wkr) Signalering 20-1-2023

  Klanten maken in de praktijk niet altijd optimaal of op de juiste wijze gebruik van de mogelijkheden die de werkkostenregeling biedt. Daarom zou de adviseur jaarlijks vóór het einde van het jaar met zijn klant aandacht moet schenken aan de werkkostenregeling.

• Civielrechtelijke aspecten box 3-beslissing Signalering 27-9-2022

  In deze signalering gaan wij naar aanleiding van vele vragen in op de civielrechtelijke aspecten van het Kerstarrest. Gebleken is dat zogenoemde niet-bezwaarmakers soms overwegen hun adviseur aan te spreken als zij geen rechtsherstel krijgen. Hierna behandelen wij de civielrechtelijke aspecten op hoofdlijnen. Die raken ook aan het tuchtrecht voor accountants.

• Beschikkingen en aanslagen met rechtsherstel box 3 komen binnen. En nu? Signalering 6-9-2022

  De beschikkingen betreffende het rechtsherstel box 3 worden momenteel ontvangen. Van verschillende SRA-kantoren ontving SRA de vraag: en nu? Deze vraag is helaas niet eenduidig te beantwoorden. In deze signalering worden enige handvaten aangereikt die kantoren kunnen helpen bij het beantwoorden van de vraag voor hun klanten.

• Personeelsvereniging in de WKR Signalering 26-7-2022

  In deze signalering wordt ingegaan op de fiscale behandeling van een personeelsvereniging onder de werkkostenregeling. Bij de laatste update van deze signalering zijn alleen tekstuele en geen inhoudelijke wijzigingen aangebracht.

• Voorbeelden berekening gebruikelijk loon 2022 Signalering 19-4-2022

  Met ingang van 1 januari 2015 is de gebruikelijkloonregeling gewijzigd. Vanaf die datum gelden andere bedragen voor het vaststellen van het loon van de dga.

• Box 3: laatste stand van zaken Signalering 8-3-2022

  De laatste update van deze signalering vond plaats op 8 maart 2022. Over de ontwikkelingen na 8 maart 2022 zijn de berichten Rechtsherstel box 3 massale bezwaren en niet onherroepelijke aanslagen bekend en Contouren toekomstig box 3-stelsel vanaf 2025 verschenen. Deze signalering zal vooralsnog niet geactualiseerd worden. Als op een later moment het beleidsbesluit of het daaruit volgende wetsvoorstel bekend is, zal dat aanleiding zijn voor het updaten van deze signalering of het uitbrengen van een nieuwe publicatie.

• Wet bestuur en toezicht rechtspersonen (WBTR) Signalering 28-7-2021

  Na een langdurig wetgevingsproces is op 1 juli 2021 de Wet bestuur en toezicht rechtspersonen (WBTR) in werking getreden. Het doel van de WBTR is om de regeling voor bestuur en toezicht bij de verschillende soorten rechtspersonen aan te vullen en te verduidelijken. Voor de SRA-adviseur is van belang te weten dat de WBTR potentieel alle klanten kan raken.

• Inhoudingsvrijstelling dividendbelasting Signalering 24-2-2021

  Per 1 januari 2018 is de Wet op de dividendbelasting 1965 (Wet DB) op een aantal punten gewijzigd. Een van de wijzigingen betreft een nieuwe antimisbruikbepaling. Op grond daarvan geldt bij grensoverschrijdende dividenduitkeringen vaker dan voorheen de inhoudingsvrijstelling in deelnemingsverhoudingen niet. Inmiddels verschijnt ook de eerste rechtspraak met betrekking tot deze nieuwe bepaling.

• Materialiteit jaarrekening fiscale aangifte en Belastingdienstcontrole Signalering 9-12-2020

  Deze signalering beoogt te verduidelijken wat het verschil is tussen de materialiteit bij de jaarrekening, de fiscale aangifte en bij de Belastingdienstcontrole.

• Verklaring derde-deskundige inzake uitstel belastingbetaling langer dan drie maanden Signalering 30-6-2020

  Bij het uitstel van betaling langer dan drie maanden moet een verklaring van een derde-deskundige worden verstrekt. Deze SRA-signalering gaat in op deze verklaring. Wat voor type opdracht betreft het? Wie kan het beste deze opdracht uitvoeren, de accountant of de fiscalist? En welke werkzaamheden moeten minimaal worden uitgevoerd?

• Kleineondernemersregeling per 1 januari 2020 Signalering 31-10-2019

  De kleineondernemersregeling in de btw, KOR, wordt per 1 januari 2020 ingrijpend gewijzigd. Met ingang van die datum is geen sprake meer van een korting, maar van een vrijstelling indien de omzet niet meer bedraagt dan € 20.000.

• Herzienings-btw bij leegstand na vrijgestelde verhuur Signalering 4-6-2019

  De Hoge Raad heeft onlangs uitspraak gedaan over de vraag of tijdens de leegstandsperiode van een kantoorpand recht bestond op aftrek van herzienings-btw.

• Hoge Raad over btw pro rata aftrek versus werkelijk gebruik Signalering 29-5-2019

  Op 10 januari 2014 heeft de Hoge Raad nadere invulling gegeven aan de regels voor btw-aftrek als deels belaste en deels vrijgestelde prestaties worden verricht.

• Btw-vrijstelling voor medische zzp'ers en maatschappen medici Signalering 29-5-2019

  Op 13 juni 2014 heeft de Hoge Raad twee belangrijk arresten gewezen inzake de btw-vrijstelling voor medische zzp'ers (13 juni 2014, nr. 13/05580) en maatschappen van medici (13 juni 2014, nr. 12/02960) die op grond van een overeenkomst van opdracht gezondheidskundige diensten verrichten.

• Aanpassing regeling belastingrente Signalering 10-4-2019

  In het Belastingplan 2019 zijn maatregelen ingevoerd waardoor belastingplichtigen, die tijdig en correct aangifte doen, niet geconfronteerd worden met belastingrente. In deze signalering geven we een kort overzicht van de huidige stand van zaken met betrekking tot berekening van belastingrente in aanslagen inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en erfbelasting.

• Aanpassing vrijwilligersregeling Signalering 4-3-2019

  Per 1 januari 2019 is de maximaal onbelaste vrijwilligersvergoeding verhoogd van € 1.500 naar € 1.700 per jaar (en van € 150 naar € 170 per maand). Achtergrond is dat de normbedragen sinds 2006 nooit zijn verhoogd. In deze signalering een kort overzicht van de regeling.

• Aanpassing exitheffing / implementatie ATAD 1 Signalering 4-12-2018

  In het wetsvoorstel Wet implementatie eerste EU-richtlijn belastingontwijking ingediend ter implementatie van de EU Anti Tax Avoidance Directive ('ATAD 1') is een aanpassing van de zogenoemde exitheffing opgenomen. Dit betreft de eindafrekening over stille reserves die optreedt bij zetelverplaatsing of verplaatsing van vermogensbestanddelen van een vennootschap naar het buitenland.

• Voorgestelde afschrijvingsbeperking vastgoed in de Vpb Signalering 6-11-2018

  Op Prinsjesdag 2018 is het wetsvoorstel ‘Wet Bronbelasting 2020’ gepresenteerd. Tot dit wetsvoorstel behoort de voorgestelde beperking voor de afschrijving op vastgoed. Die wijziging zal op 1 januari 2019 in werking treden.

• Beleidsbesluit fiscale eenheid Vpb gewijzigd; nieuwe goedkeuringen Signalering 25-9-2018

  Het besluit over de fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting van 14 december 2010 is gewijzigd. Het gewijzigde besluit is met terugwerkende kracht tot en met 20 augustus 2018 in werking getreden.

• Standpunten Belastingdienst inzake leenverhoudingen dga Signalering 5-6-2018

  Leenverhoudingen tussen de dga en zijn bv zijn een voortdurend punt van aandacht - en niet zelden van zorg - in de mkb-adviespraktijk. De focus van de Belastingdienst ligt bij een schuld van de dga aan de bv primair op de vraag of sprake is van een reële leenverhouding, met een reële kans op terugbetaling.

• Vpb wijziging buitenlandse belastingplicht ab-belangen Signalering 15-5-2018

  In de vennootschapsbelasting bestaat een aanmerkelijkbelangregeling, echter alleen voor buitenlands belastingplichtigen. In praktijk blijkt men zich nog onvoldoende bewust van de recente wijzigingen hierin. Om die reden is deze signalering uitgebracht. Er is namelijk sneller sprake van buitenlandse belastingplicht in de vennootschapsbelasting dan men veelal nog denkt.

• Nederlandse renteaftrekbeperking in strijd met EU-recht Signalering 23-2-2018

  Op 22 februari 2018 heeft het Hof van Justitie uitspraak gedaan over de verenigbaarheid met het EU-recht van de aftrekbeperking voor rente in combinatie met het Nederlandse fiscale-eenheidsregime.

• Kwijtscheldingswinstvrijstelling bij voordeel uit borgstelling Signalering 2-11-2017

  Als sprake is van een zakelijke kwijtschelding, kan de kwijtscheldingswinst zijn vrijgesteld. Die vrijstelling kan alleen toepassing vinden voor zover de winst eventuele compensabele verliezen te boven gaat. Ook moet de kwijtschelding een expliciete, daarop gerichte actie van de schuldeiser zijn.

• Samengestelde diensten in de btw Signalering 17-10-2017

  Of sprake is van een samengestelde prestatie, is relevant voor de bepaling van het tarief. Sommige prestaties zijn vrijgesteld of hebben een verlaagd omzetbelastingtarief.

• Jurisprudentie vastgoedexploitatie wel / geen ondernemingsactiviteit Signalering 28-8-2017

  De vraag of de exploitatie van een vastgoedportefeuille een ondernemingsactiviteit vormt dan wel als een belegging moet worden aangemerkt, is in recente jurisprudentie een aantal keer aan de orde gekomen.

• Vrijstelling overdrachtsbelasting bij familie-overdracht aandelen Signalering 13-7-2017

  Indien een vastgoedportefeuille geen privévermogen is, maar eigendom is van een bv, kan de vastgoedportefeuille geen box 1 vermogen vormen, maar bij schenking of vererving van de aandelen, komt de toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling voor de schenk- en erfbelasting aan de orde. Of evenwel de vrijstelling overdrachtsbelasting kan worden benut, is de vraag.

• Renteaftrekbeperking bij aanwezigheid 'groep' Signalering 12-7-2017

  In een uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden van 21 maart 2017 komt de voormalige 'thincapregeling' aan de orde. Deze Signalering besteedt aandacht aan deze uitspraak omdat daarin wordt ingegaan op de vraag wanneer sprake is van een 'groep' in jaarrekeningrechtelijke zin.

• Btw privégebruik auto: gevolgen voor de praktijk Signalering 23-5-2017

  De Hoge Raad heeft vrijdag 21 april 2017 vier arresten gewezen inzake de btw-heffing over het privégebruik auto. In deze signalering wordt kort ingegaan op de inhoud van de arresten en de gevolgen voor de praktijk.

• Beoordelingscriteria Belastingdienst privégebruik bestelauto Signalering 17-5-2017

  Deze Signalering geeft inzicht in de categorieën bestelauto’s die op dit moment door de Belastingdienst in ieder geval worden aangemerkt als bestelauto’s. Het betreft bestelauto’s die naar aard en inrichting uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt zijn voor het vervoer van goederen.

• Vormen van voorziening voor transitievergoedingen: toegestaan of niet? Signalering 16-5-2017

  De regeling van de transitievergoeding is neergelegd in art. 7:673-673d BW en kent vele voorwaarden en uitzondering. In deze signalering besteden wij slechts op hoofdlijnen aandacht aan de regeling van de transitievergoeding en gaan wij in het bijzonder in op de vraag of de werkgever een voorziening mag vormen voor eventueel in de toekomst te betalen transitievergoedingen.

• De bezitseis en fiscale eenheid vanaf 9 december 2016 Signalering 5-4-2017

  Op 9 december 2016 is de regeling voor de fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting gewijzigd. Die wijziging zag vooral op de grensoverschrijdende fiscale eenheid. Tegelijkertijd is echter ook een wijziging doorgevoerd in de voorwaarden waaronder een fiscale eenheid tot stand kan komen.

• Woning in aanbouw niet altijd 'eigen woning' Signalering 22-2-2017

  Wanneer kwalificeert een woning in aanbouw als eigen woning en vanaf wanneer kunnen dan de financieringskosten en rente in aftrek gebracht worden? De Hoge Raad heeft hierop in 2014 arrest gewezen, waarna de staatssecretaris de gevolgen van dit arrest heeft beperkt in een besluit eind 2014.

• Arrest Hoge Raad garagebox btw-belast of -vrijgesteld Signalering 20-2-2017

  Verhuur van garageboxen komt in de praktijk geregeld voor. De vraag die hierbij voor de btw speelt, is of de verhuur wordt aangemerkt als verhuur van een onroerende zaak (btw-vrijgesteld, tenzij wordt geopteerd voor belaste verhuur) of als verhuur van parkeerruimte voor voertuigen (btw-belast).

• Btw oninbare vorderingen Signalering 12-1-2017

  Als een vergoeding uiteindelijk niet (geheel) door de afnemer wordt betaald, ontstaat voor de leverancier/dienstverrichter recht op teruggaaf van de afgedragen btw. Net als onder de regeling tot en met 2016 ontstaat ook vanaf 2017 recht op teruggaaf op het tijdstip dat de oninbaarheid van de vordering kan worden vastgesteld.

• Stappenplan fiscale beoordeling werkruimte Signalering 7-11-2016

  De fiscale behandeling van de werkruimte in een woning is afhankelijk van de feiten en omstandigheden en wordt mede om die reden vaak als ingewikkeld ervaren.

• Belastingplan 2017 Signalering 19-10-2016

  Op Prinsjesdag is aan de Tweede Kamer het pakket Belastingplan 2017 aangeboden. In deze signalering worden enkele voor de SRA-praktijk belangrijke wijzigingsvoorstellen uit het Belastingplan 2017 op hoofdlijnen besproken.

• Holding kan btw op doorbelaste kosten niet in aftrek brengen Signalering 1-7-2016

  Rechtbank Gelderland heeft in haar uitspraak van 7 juni 2016, nr. AWB-15_2727, V-N 2016/1254 geoordeeld dat Holding bv geen btw-ondernemer is en derhalve geen recht heeft op aftrek van voorbelasting die is toe te rekenen aan de belaste doorberekende kosten.

• Beëindigen van een pensioenregeling Signalering 21-6-2016

  De SRA-Signalering Beëindigen van een pensioenregeling behandelt de vraag of het mogelijk is de pensioenopbouw op basis van een lopende pensioenregeling te beëindigen.

• Vooraf ingevulde aangifte (VIA), review en dossier Signalering 26-4-2016

  Vanaf het aangiftejaar 2014 kunnen intermediairs gebruikmaken van de gegevens van de vooraf ingevulde aangifte. De klant moet hiervoor actief toestemming geven door het verstrekken van de activeringscode aan de intermediair.

• G-rekening 15 en opheffen WKA-depots vanaf 2016 Signalering 19-1-2016

  In de 15e halfjaarsrapportage van de Belastingdienst is bekend gemaakt dat 1 januari 2016 de beoogde implementatiedatum van de G-rekening is en per die datum is deze dan ook ingevoerd.

• Aansprakelijkheid bij verkoop aandelen vennootschap met fiscale en stille reserves Signalering 18-1-2016

  Een verkoper van aandelen kan aansprakelijk worden gesteld voor de vennootschapsbelasting die een koper verschuldigd is over de bij de verkoop van de aandelen aanwezige stille en fiscale reserves in de vennootschap.

• Informatiebeschikking Signalering 11-1-2016

  Met ingang van 1 juli 2011 heeft de inspecteur de mogelijkheid om een informatiebeschikking vast te stellen indien een belastingplichtige niet of niet geheel voldoet aan een informatieverzoek met betrekking tot zijn eigen belastingplicht. Wat zijn onder meer de rechten en plichten van de belanghebbenden?

• Lijfsdwang bij invordering vanaf 1 januari 2016 Signalering 15-12-2015

  Ingevolge artikel 20 van de Invorderingswet 1990 kan de Belastingdienst een dwangbevel ten uitvoer leggen door middel van lijfsdwang. Vanaf 1 januari 2016 wordt lijfsdwang ook mogelijk ten aanzien van de feitelijke bestuurder of beleidsbepaler.

• Waarderingsstelsel op WEVAB niet toegestaan Signalering 1-9-2015

  In deze signalering gaan wij in op de ontwikkelingen die zijn gevolgd op onze opinie inzake de mogelijkheid tot herwaardering van landbouwgronden.

• Renteperikelen Signalering 11-2-2015

  Over rente en disconteringsvoet kan oneindig veel worden geschreven. Economen, maar ook fiscalisten kunnen het er onderling hartgrondig over oneens zijn.

• Verhuur werkkamer in woonhuis dga is economische activiteit Signalering 18-12-2014

  Op 6 juni 2014 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat de verhuur van de werkkamer aan de bv in die casus kon worden aangemerkt als economische activiteit.

• Herwaarderingsfaciliteit medisch specialisten Signalering 17-11-2014

  Per 1 januari 2015 gaat het bekostigingsmodel van vrijgevestigd medisch specialisten veranderen, met alle mogelijke gevolgen voor de fiscale ondernemersstatus van deze groep.

• Hoge Raad gaat om: Geen verplichte herwaardering bij inbreng Signalering 8-9-2014

  Op 11 juli 2014 heeft de Hoge Raad een baanbrekend arrest gewezen over de al dan niet verplichte herwaardering bij de inbreng in een samenwerkingsverband.

• Overdracht minderheidsbelang en aftrek van voorbelasting Signalering 14-5-2014

  Aan- of verkoop van een aandelenpakket gaat veelal gepaard met de nodige advieskosten. De vraag is vervolgens of de btw die door de adviseur(s) in rekening wordt gebracht, aftrekbaar is als voorbelasting.

• Wijzigingen MIA, EIA, Vamil en KIA met ingang van 1 januari 2014 Signalering 6-12-2013

  Met ingang van 1 januari 2014 zijn een aantal wijzigingen met betrekking tot de Milieu-investeringsaftrek (MIA), de Energie-investeringsaftrek (EIA), de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil) en de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) voorzien.

• Afschaffing integratieheffing Signalering 12-11-2013

  In het Belastingplan 2014 wordt voorgesteld de integratieheffing af te schaffen. De belangrijkste reden daarvoor is dat de integratieheffing een belemmering vormt om kantoorpanden om te bouwen tot woningen.

• Fiscale maatregelen en begrotingsafspraken 2014 Signalering 29-10-2013

  In de tweede nota van wijziging belastingplan 2014 is het merendeel van de fiscale maatregelen opgenomen die zijn afgesproken in de Begrotingsafspraken 2014 tussen het kabinet en D66, Christenunie en SGP.